A magyar kormány 2022. év végén jelentette be, hogy 2023. január 1-től nem kell személyi jövedelemadót fizetniük a 30 évnél fiatalabb gyermeket vállaló nőknek. Az adómentesség lehetőségével várhatóan több tízezer, jövedelemmel rendelkező fiatal édesanya élhet majd, viszont ez a valóságban nem ennyire egyszerű, jelen cikkünkben foglalkozunk a kormányrendelet részleteivel.
2023-tól új adóalap kedvezményt érvényesíthet az a 25. életévét betöltött fiatal anya, aki
- a vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermeke után, vagy
- magzat után
családi kedvezmény érvényesítésére jogosult.
Az eredeti rendelet
Fontos kiemelni, hogy a rendelet szerint kedvezmény csak abban az esetben illeti meg a fiatal anyát, ha gyermekére tekintettel a család kedvezményre való jogosultsága 2022. december 31. napját követően nyílik meg. A jogszabály eredeti értelmezése szerint, aki a magzata után már 2022-ben jogosulttá vált a családi adókedvezményekre, de „csak” az idén szüli meg a gyermekét, csak a szülés napjától jogosult a támogatásra. Az előbbiek alapján tehát akinél a terhesség 91. napja december végére esett, a kedvezményt csak a június végére várható szülés után érvényesíthette volna.
A módosítás
A kormányrendelet 2023. január 1. napi gyors módosítása során azonban a magzat után abban az esetben is megilleti a kedvezmény a fiatal anyát, ha 2022-ben vált jogosulttá családi kedvezményre, és a gyermeke 2023-ban születik meg, viszont, ha a kismama például 2022. márciusában tölti be a fogantatás 91. napját és 2022. decemberében szüli meg a gyermekét, úgy továbbra sem jogosult a kedvezményre.
A kedvezmény mértéke és érvényesítése
A 30 év alatti anyák kedvezményének összege havonta legfeljebb a Központi Statisztikai Hivatal hivatalos közleménye szerinti, teljes munkaidőben alkalmazásban állók tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetének összege. 2023-ban a kedvezmény összege legfeljebb:
- jogosultsági hónaponként 499 952 forint, ami 74 993 forint adómegtakarítást jelent.
- teljes évre fennálló jogosultság esetén 5 999 424 forint, ami összesen 899 914 forint adómegtakarítást jelent,
A fentiek alapján legfeljebb 74 993 forint kedvezmény érhető el havonta, tekintet nélkül arra, hogy esetleg – a bruttó magasabb jövedelmünk szerint – magasabb a havi SZJA fizetési kötelezettségünk.
Jogosultsági hónap az a hónap, amelyben a fiatal anya családi kedvezményre való jogosultsága a fentiek szerint fennáll, de legkorábban a 25. életéve betöltésének hónapját követő hónap. A kedvezmény legfeljebb annak az évnek az utolsó jogosultsági hónapjáig érvényesíthető, amely évben a fiatal anya betölti a 30. életévét.
A kedvezmény érvényesítését a 30 év alatti anyák kedvezményének érvényesítéséről szóló adóelőleg-nyilatkozaton kell kérni a munkáltatótól, kifizetőtől. Az adóelőleg-nyilatkozat benyújtható a munkáltatónak, kifizetőnek átadott hagyományos, papír alapú nyilatkozaton.
Ha a fiatal anya NÉTAK-ra (négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye) is jogosult, akkor a 30 év alatti kedvezmény nem érvényesíthető, mivel mindkét kedvezménynek ugyanazok a jövedelmek képezik az alapját, a NÉTAK-ot előbb lehet érvényesíteni és nincs összeghatára. A 30 év alatti anyák kedvezménye a 25 év alatti fiatalok kedvezményével sem érvényesíthető együttesen.
Gyakorlati tapasztalat
A tapasztalatokból kiindulva, ha a kismama 25 évesen várandós, 26 évesen szül, a csecsemőgondozási díj (CSED) és a gyermekgondozási díj (GYED) lejártát követően, a gyermek 2 éves kora után visszamegy dolgozni, akkor körülbelül 1,5-2 évig élhet az SZJA kedvezménnyel.
Amennyiben bármilyen kérdése lenne jelen cikkünkben részletezett, vagy bármely más jogi témában természetesen az Ügyvédi Irodánk áll szíves rendelkezésére!